法人経理・税務担当者向け：勘定科目内訳明細書のうち、「固定資産（土地、土地の上に存する権利及び建物に限る。）の内訳書」の記載方法

法人は申告時に、固定資産である土地や土地の上に存する権利及び建物は、内訳書を作成する必要があります。これらは、経理や税務処理等が難解で複雑な部分もありますが、適正に行わなければなりませんので、作成にあたっては税理士等の専門家や所轄税務署に確認をしましょう。

江東区産業会館にて所得税確定申告の税理士無料相談会の担当をしました。

私が税理士登録をしている所属支部では毎年、所得税確定申告の時期になると、地域の施設内で、税理士による無料相談会を実施するので、今年も無料相談会対応のために、先日担当してきました。今年の担当時の実施場所は、江東区産業会館でした。

「有価証券の内訳書」には、その区分・種類・銘柄、期中に増減があった場合の明細、摘要等を所定の記載事項に従って作成しますが、有価証券に該当するものや評価替えをする場合等の処理は、難しい場合があるので、詳細は税理士等の専門家や所轄税務署に確認をしましょう。

東京都23区の場合には、固定資産税の納期を4回に分けますが、3ヶ月ごとに納期が到来するわけではありません。第3期と第4期の間の納期限は約2ヶ月の間隔となり、令和4年度第4期の納期限と振替納税日は令和5年2月28日火曜となりますので、ご注意下さい。

棚卸資産が事業年度末に計上されている場合には、「棚卸資産（商品又は製品、半製品、仕掛品、原材料、貯蔵品）の内訳書」を作成し、その科目・品目・数量・単価・期末現在高・摘要を所定の記載事項に従って作成しましょう。

法人で仮払金や前渡金・貸付金が事業年度末に残っている場合や事業年度中に貸付金に対する受取利息の計上がされている場合等は、「仮払金（前渡金）、貸付金及び受取利息の内訳書」を所定の記載事項に従って作成しましょう。

売掛金及び未収入金が事業年度末に残っている場合には、「売掛金(未収入金)の内訳書」を作成し、その科目・相手先・期末現在高・摘要を所定の記載事項に従って作成しましょう。

所得税の確定申告は、延納や振替納税の手続きの有無で、納期限や振替納税日が異なります。確定申告で納税が発生する場合には、どのように納税するのか、そして、いつ納税するのかを、事前に決めておきましょう。

勘定科目内訳明細書のうち、「受取手形の内訳書」については、振出人・振出年月日・支払期日・金額等を記載要領に従って作成します。そして、約束手形又は為替手形の場合の記載方法を確認し、裏書又は割引をしている場合には、その内容が分かるように記載しましょう。

勘定科目内訳明細書のうち、「預貯金等の内訳書」は、金融機関名、支店名、種類、口座番号、期末現在高、摘要を記載します。決算時には、会計ソフト等の入力で預貯金等の期末残高を確定させることはもちろんですが、内訳書の作成項目は、事前に把握しておきましょう。